SPRAWOZDANIA W ZAKRESIE OPERACJI FINANSOWYCH
Podstawa prawna:
Rozporządzenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 17 grudnia 2020 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz.U. z 2023 r., poz. 652).
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2021 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz U z 2021r., poz. 2431).
W sektorze samorządowym sprawozdania w zakresie operacji finansowych mają obowiązek sporządzać :
1) jednostki samorządu terytorialnego;
2) związki jednostek samorządu terytorialnego, w tym związki metropolitalne;
3) samorządowe jednostki budżetowe;
4) samorządowe zakłady budżetowe;
5) samorządowe instytucje kultury;
6) samodzielne publiczne zakłady opieki zdrowotnej;
7) inne samorządowe osoby prawne utworzone na podstawie odrębnych ustaw, z wyłączeniem przedsiębiorstw, banków, spółek prawa handlowego,
8) jednostki obsługujące.
Rodzaje sprawozdań:
1) Rb-Z – kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji,
2) Rb-UZ – roczne sprawozdanie uzupełniające o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych,
3) Rb-N – kwartalne sprawozdanie o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych,
4) Rb-ZN – kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiązań oraz należności Skarbu Państwa z tytułu wykonywania przez jednostki samorządu terytorialnego zadań zleconych.
Sprawozdania w sektorze samorządowym przekazywane są dwutorowo:
I. Sprawozdania w zakresie operacji finansowych jednostek samorządu terytorialnego
A. Kierownicy jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych i jednostek obsługujących mają obowiązek sporządzać i przekazywać zarządom JST (w przypadku gmin – wójt, burmistrz, prezydent miasta) jednostkowe sprawozdania:
- Rb-Z i Rb-N za I, II i III kwartał – nie później niż 10 dni po upływie okresu sprawozdawczego
- Rb-Z i Rb-N za IV kwartał – nie później niż do 1 lutego,
- Rb-UZ - za rok nie później niż do 1 lutego.
UWAGA: Termin złożenia sprawozdania jednostkowego Rb-N jednostki samorządu terytorialnego (jako jednostki budżetowej i jako organu) za I, II i II kwartał przedłużono o 11 dni a za IV kwartał przedłużono o 18 dni.
B. Zarządy jednostek samorządu terytorialnego mają obowiązek sporządzać i przekazywać do regionalnej izby obrachunkowej sprawozdania łączne (sporządzone na podstawie sprawozdań jednostkowych jednostek im podległych i własnego sprawozdania jednostkowego) sprawozdania:
- Rb-Z i Rb-N za I, II i III kwartał – nie później niż 22 dni po upływie okresu sprawozdawczego,
- Rb-Z i Rb-N za IV kwartał – nie później niż do 23 lutego
- Rb-UZ - za rok - nie później niż do 23 lutego.
C. Ponadto samorządowe jednostki organizacyjne bezpośrednio realizujące zadania z zakresu administracji rządowej oraz inne zadania zlecone JST odrębnymi ustawami oraz jednostki obsługujące taką jednostkę, odpowiednio do zakresu wykonywanych zadań wynikających z przepisów odrębnych mają obowiązek sporządzać i przekazywać przewodniczącym zarządów JST sprawozdania jednostkowe Rb-ZN:
- za I, II i III kwartał – nie później niż 10 dni po upływie okresu sprawozdawczego,
- za IV kwartał – nie później niż do 1 lutego.
D. Zarządy jednostek samorządu terytorialnego wykonujących zadania z zakresu administracji rządowej oraz inne zadania zlecone odrębnymi ustawami mają obowiązek sporządzać na podstawie własnej ewidencji księgowej oraz otrzymanych sprawozdań jednostkowych w tym zakresie, sprawozdania łączne Rb-ZN w zakresie zobowiązań i należności Skarbu Państwa i przekazywać je właściwym dysponentom części budżetowych w zakresie dotacji:
- za I, II i III kwartał –– nie później niż 22 dni po upływie okresu sprawozdawczego,
- za IV kwartał - nie później niż do 7 lutego.
Jednostki samorządu terytorialnego sporządzają sprawozdania łączne na podstawie sprawozdań jednostkowych jednostek im podległych (jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych) i własnego sprawozdania jednostkowego obejmującego swym zakresem zarówno urząd będący jednostką budżetową, jak i jej organ.
II. Sprawozdania w zakresie jednostek posiadających osobowość prawną
- - Kierownicy samorządowych instytucji kultury,
- Kierownicy samodzielnych publicznych zakładów opieki zdrowotnej,
- Kierownicy samorządowych osób prawnych utworzonych na podstawie odrębnych ustaw, z wyłączeniem wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej, banków, spółek prawa handlowego
mają obowiązek sporządzać i przekazywać zarządom JST nadzorujących lub będących organizatorami instytucji kultury, sprawozdania:
- Rb-Z i Rb-N w terminach: za I, II i III kwartał – nie później niż 14 dni po upływie okresu sprawozdawczego,
- Rb-Z i Rb-N za IV kwartał oraz Rb-UZ – nie później niż 37 dni po upływie okresu sprawozdawczego (6 luty).
- Zarządy jednostek samorządu terytorialnego (w przypadku gmin – wójt, burmistrz, prezydent miasta) mają obowiązek sporządzać i przekazywać do regionalnej izby obrachunkowej sprawozdania zbiorcze - według poszczególnych rodzajów (grup) jednostek:
- Rb-Z i Rb-N w terminach: za I, II i III kwartał – nie później niż 28 dni po upływie okresu sprawozdawczego,
- Rb-Z i Rb-N za IV kwartał oraz Rb-UZ – nie później niż 56 dni po upływie okresu sprawozdawczego (25 luty).
Zarządy jednostek samorządu terytorialnego będące odbiorcami sprawozdań jednostkowych Rb-Z, Rb-UZ i Rb-N sporządzają na ich podstawie sprawozdania zbiorcze według rodzaju jednostki i są zobowiązane do przekazywania ich do właściwych terytorialnie regionalnych izb obrachunkowych.
UWAGA !
- Jednostka nie sporządza sprawozdania Rb-UZ, w przypadku gdy nie posiada zobowiązań podlegających wykazaniu w tych sprawozdaniach.
- W przypadku braku możliwości terminowego przekazania sprawozdań, spowodowanego nieprawidłowym działaniem systemu informatycznego, sprawozdania przekazuje się najpóźniej pierwszego dnia roboczego następującego po dniu usunięcia awarii.
- W przypadku gdy ostatni dzień złożenia sprawozdania, w tym oznaczony datą, przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy – terminem złożenia sprawozdania jest - pierwszy dzień roboczy następujący po tym dniu.
Sprawozdania łączne i sprawozdania zbiorcze Rb-Z, Rb-N, Rb-UZ jednostki samorządu terytorialnego przekazują do właściwej terytorialnie regionalnej izby obrachunkowej wyłącznie w postaci elektronicznej opatrzone kwalifikowanym podpisem elektronicznym z wykorzystaniem Systemu Zarządzania Budżetami Jednostek Samorządu Terytorialnego BeSTi@.
--------------------------------